Dansk skatteoppdatering: Endringer i internprisingslovgivningen og implikasjoner i 2025
Dansk skatteoppdatering: Endringer i internprisingslovgivningen og implikasjoner i 2025
Oversikt
Den 3. juni 2025 vedtok det danske parlamentet betydelige endringer i den danske skattekontrollloven, som omformer Danmarks internprisingslandskap. Målet med disse endringene er å lette etterlevelsen for mindre bedrifter, samtidig som de forbedrer tilsynet med høyrisikotransaksjoner.
De nye «De Minimis»-terskelverdiene
Reformen innfører «de minimis-terskler» for dokumentasjon av internprising, som fritar selskaper med totalt kontrollerte transaksjoner under 5 millioner DKK per år fra å utarbeide formell dokumentasjon. I tillegg kan også konserninterne fordringer og gjeld under 50 millioner DKK dra nytte av dette unntaket. Tiltaket reduserer etterlevelsesbyrdene betydelig for bedrifter med begrenset konserninterne aktiviteter. Unntaket gjelder ikke transaksjoner som involverer immaterielle eiendeler (f.eks. royalties eller immaterielle rettigheter) og avtaler med nærstående parter i land utenfor EØS som mangler en dobbeltbeskatningsavtale med Danmark. I disse tilfellene kreves fullstendig dokumentasjon uavhengig av transaksjonsstørrelse.
Høyere terskler for «små grupper»:
For å gi bredere kvalifisering for lettelser og la flere grupper av selskaper kvalifisere for unntak, har de økonomiske tersklene som definerer en «liten gruppe» blitt økt.
- Omsetningsgrensene økte fra 250 millioner DKK til 391 millioner DKK
- Balansesum økte fra 125 millioner DKK til 195 millioner DKK
- Ansattgrensen vil forbli på under 250 heltidsansatte
Forenklet samsvarsprosess
Reformen forenkler også etterlevelse ved å fjerne kravet om revisoruttalelser i forbindelse med dokumentasjon av internprising, noe som reduserer den administrative byrden. I tillegg vil fristene for dokumentasjon av internprising nå automatisk samsvare med forlengelsene som er gitt for selvangivelse av selskaper, noe som betyr at selskaper ikke lenger trenger å søke om disse separat.
Forretningsmessige implikasjoner
Rundt 1.500 selskaper, hovedsakelig små og mellomstore bedrifter med begrenset konserninterne transaksjoner, vil dra nytte av den forenklede samsvarsprosessen. Det er imidlertid tilrådelig å føre interne registre som viser armlengdes prissetting som en forholdsregel og som et forsvar i revisjoner. For større selskaper med komplekse eller høyrisikotransaksjoner vil dokumentasjonskravene forbli uendret inntil videre. For å vurdere om virksomheten din kan dra nytte av disse nye tersklene, anbefales det å:
- Vurder kvalifisering basert på de nye grensene
- Gjennomgå den konserninterne transaksjonen for transaksjoner som fortsatt krever dokumentasjon
- Oppdater samsvarskalendere for å gjenspeile den automatiske tidsfristjusteringen
- Gjennomgå og styrke de interne retningslinjene og prosedyrene for armlengdes prising
Endelige bemerkninger
Vi jobber med mange ambisiøse små og mellomstore bedrifter, og det er vanlig å høre administrerende direktører og finansdirektører frustrerte over de høye kostnadene ved full samsvar med internprisingsreglene. Denne reformen er et velkomment skritt mot en mer proporsjonal tilnærming, som letter byrden for lavrisikobedrifter og gjenspeiler bredere internasjonale trender som fokuserer på substans fremfor form. Når det er sagt, selv om bedriften din kvalifiserer for unntaket, er det fortsatt en smart forholdsregel å føre interne registre (som prisbegrunnelse eller referanseindekser) – spesielt i revisjonsutsatte bransjer. Det er også verdt å merke seg at disse forenklingene bare gjelder i Danmark, noe som betyr at lokale internprisingsregler i andre jurisdiksjoner fortsatt kan «bite».
Har du et spørsmål?
Ta kontakt!
Baltic Assist tilbyr en omfattende outsourcing-løsning som sparer kostnader, øker effektiviteten og strategiske beslutninger for virksomheten din.
